Письмо от 09.08.2012 г № 140-03-34/151
О списании безнадежной к взысканию дебиторской задолженности
В связи с поступающими запросами о списании дебиторской задолженности и истекшим сроком исковой давности и других долгов юридических и физических лиц, нереальных для взыскания, Департамент финансов города Москвы сообщает.
Основанием для списания безнадежной к взысканию дебиторской задолженности является распорядительный документ (акт) органа государственной власти, должностного лица или другого органа, уполномоченного на то нормативными правовыми актами Правительства Москвы.
Списание осуществляется по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования осуществляемого списания задолженности с указанием сроков ее образования, описанием соответствующего обязательства (дата и номер договора, государственного контракта и др.), предмета обязательства, реквизитов первичных учетных документов, по которым возникла задолженность, раскрытием имевшей место переписки с дебитором и принятия мер к взысканию задолженности.
Отражение в бюджетном учете списания сумм безнадежной к взысканию дебиторской задолженности осуществляется в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. N 162н, в части:
дебиторской задолженности по доходам, нереальной к взысканию, - по дебету счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам";
нереальной к взысканию задолженности по произведенным авансовым платежам - по дебету счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам";
задолженности по предоставленным кредитам, займам (ссудам) - по дебету счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)";
дебиторской задолженности подотчетных лиц, нереальной к взысканию, - по дебету счета 040110273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами";
сумм, списываемых с баланса в связи с приостановлением согласно законодательству Российской Федерации предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным - по дебету счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу";
сумм, списываемых с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, с их уточнениями решениями судов - по дебету счета 040110172 "Доходы от операций с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу".
Следует учитывать, что задолженность неплатежеспособных дебиторов с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, нереальной к взысканию и списания с балансового учета подлежит забалансовому учету на счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета.
Заместитель руководителя
Департамента финансов
города Москвы
Е.А. Бутахина